カリフォルニア州、モンタナ州ナンバープレートの抜け穴を正式に閉鎖

カリフォルニア州、モンタナ州ナンバープレートの抜け穴を正式に閉鎖

カリフォルニア州は、富裕層の住民が州外のペーパーカンパニー、特にモンタナ州に車両を登録することで州の使用税を回避できる長年の抜け道を正式に閉鎖した。この変更は、2026年9月30日に成立した「販売・使用税法：車両：ペーパーカンパニー」と題されたカリフォルニア州法案SB 1406によるもので、7か月以上の立法過程を経て法制化された。その結果、高級車、ボート、航空機をカリフォルニア州外に登録しながら州内で使用し続けたいと考える人々にとって、道ははるかに狭まった。

モンタナ州ナンバープレートの抜け穴は、何十年もの間、自動車業界でよく知られ、物議を醸してきた戦略である。モンタナ州は車両購入に売上税を課さず、所有者に車検やスモッグ検査も義務付けていない。この2つの特徴により、カリフォルニア州の売上税や使用税を支払わずに高額な車両を購入・登録したい人々にとって魅力的な州となった。しかし、この取り決めは単に書類をモンタナ州に移すだけのものではなかった。それは、ある事業がカリフォルニア州の居住者であるかどうかを判断するカリフォルニア州の規則に依存していた。

旧カリフォルニア州規則が認めていたもの

既存のカリフォルニア州法の下では、カリフォルニア州の居住者が州内に輸送または持ち込んだ車両、船舶、航空機は、登録地に関係なく、カリフォルニア州の販売・使用税法に基づき課税対象となる。この原則は個人にも、事業に登録された車両にも適用される。しかし、事業は人ではないため、法律はある会社がカリフォルニア州の居住者に該当するかどうかを判断するために異なる基準を用いていた。

旧枠組みは、事業がどこに拠点を置いているかに焦点を当てていた。事業の半分以上がカリフォルニア州外に保有されている場合、所有者はその州外事業に車両を登録したままカリフォルニア州の使用税を支払わずに済む可能性があった。資料はこれを単純化と表現しているが、基本的な考え方は、主な拠点が他州にある会社は、たとえその活動の一部が州内に及んでも、カリフォルニア州の事業として扱われない可能性があるというものだった。

この区別は正当な取り決めの余地を生んだ。例えば、ネバダ州に住む人がネバダ州に拠点を置く事業に車両を登録し、タホ湖のカリフォルニア州側に支店を運営していれば、その車をカリフォルニア州内に合法的に保持できた。事業の大部分がネバダ州に拠点を置いている限り、旧基準を満たすことができた。車両はネバダ州のナンバープレートのままで、カリフォルニア州の使用税が自動的に課されることはなかった。

抜け穴がモンタナ州LLC戦略となった経緯

問題は、人々がモンタナ州で偽のLLCを設立し始めたときに始まった——ただし、資料はモンタナ州だけが使われた州ではないと指摘している。モンタナ州のLLCに車両を登録することで、所有者はモンタナ州の車両購入に対する売上税の不在と、より緩い検査・スモッグ要件を組み合わせようとすることができた。車両は主にカリフォルニア州で保管・運転されていても、書類上は州外の会社に属していた。カリフォルニア州の旧「カリフォルニア性」テストは、特に会社とLLCのみがテストの対象であったため、その構造に隙間を残していた。

SB 1406が変更するもの

SB 1406はその構造を直接標的にしている。第一に、カリフォルニア州の「カリフォルニア性」テストの対象となる事業体の種類を拡大する。旧法では、テストは会社とLLCに適用された。新法は、パートナーシップ、有限パートナーシップ、有限責任パートナーシップを定義に追加する。これにより明らかな隙間が塞がれる。規則がLLCのみを対象としていれば、別の事業体形態で組織化することで回避できたからだ。

第二の変更はより広範である。法案概要によれば、株主、パートナー、メンバー、または受益所有者のいずれかがカリフォルニア州の居住者であれば、ペーパーカンパニーはカリフォルニア州の居住者とみなされる。この文言は旧来の50%閾値を撤廃する。以前の規則では、事業の所有権や運営の大部分が他州に拠点を置いていれば、カリフォルニア州の定義から外れることができた。SB 1406の下では、所有権の連鎖にカリフォルニア州居住者が1人でもいれば、この推定の目的でペーパーカンパニー全体をカリフォルニア州居住者に引き込むことができる。

これは重要である。なぜなら、課税問題を引き起こすために車両——または船舶や航空機——がカリフォルニア州に登録されている必要はないからだ。法律はすでに、カリフォルニア州の居住者がそのような財産を州内に輸送または持ち込んだ場合、販売・使用税法に基づき課税対象となると定めている。資産を保有する事業がカリフォルニア州の居住者として扱われるようになれば、カリフォルニア州内に保有される資産はカリフォルニア州の課税対象となる。資料は率直に述べている。それにはランボルギーニやブガッティも含まれる。

50%テストの終焉

旧来の50%テストの崩壊が改革の核心である。SB 1406以前は、問題は事業が主にどこに拠点を置いているか、または保有されているかであることが多かった。SB 1406以降は、問題は事業の背後に誰がいるかにかかわることがある。更新された定義の下で事業を運営する誰かがカリフォルニア州の居住者であれば、事業自体がカリフォルニア州の居住者と推定される。カリフォルニア州に住みながらモンタナ州のLLCに車を置くという旧戦略は、はるかに防御が難しくなる。

• 事業体の対象が会社とLLCからパートナーシップ、有限パートナーシップ、有限責任パートナーシップに拡大。
• 株主、パートナー、メンバー、または受益所有者のいずれかがカリフォルニア州の居住者であれば、ペーパーカンパニーはカリフォルニア州の居住者として扱われ得る。
• 以前の50%州外閾値はもはや同じ保護を提供しない。
• カリフォルニア州の居住者が州内に持ち込んだ車両、船舶、航空機は、他州で登録されていても使用税の対象となる。

変更がモンタナ州以外で重要な理由

この戦略は一般にモンタナ州ナンバープレートの抜け穴と呼ばれているが、資料はモンタナ州だけが使われたわけではないことを明確にしている。本当の問題はペーパーカンパニーの構造と、カリフォルニア州の税務上の居住性との相互作用である。SB 1406は単に一州の登録システムを標的にしているのではない。カリフォルニア州がある事業を居住者と判断する方法を書き換え、より多くの事業体タイプとより多くの所有権シナリオをその判断に取り込む。

高級車の所有者にとって、実際の影響は大きい可能性がある。カリフォルニア州の使用税は、州外で購入され州内に持ち込まれた価値ある資産に適用され得る。保有会社がカリフォルニア州の居住者とみなされれば、州外登録はもはや所有者をその責任から必ずしも守らない。資料は完全な罰則や査定プロセスを詳述していないが、所有構造が更新された居住性テストに失敗した場合、税務上のエクスポージャーが資産を追ってカリフォルニア州内に及ぶことを明確にしている。

新規則は車だけに影響するものではない。根拠となる法令は車両、船舶、航空機を対象としている。つまり、モンタナ州のペーパーカンパニー戦略はボートや飛行機にも使われ得た。ペーパーカンパニーの居住性テストを変更することで、SB 1406は各資産タイプごとに別個の立法を必要とせず、それらのカテゴリーに及ぶ。

州外登録の今後の行方

現在、州外のペーパーカンパニーを通じて車両、船舶、航空機を保有しているカリフォルニア州居住者にとって、SB 1406はリスク計算を変える。事業の大部分が他州に拠点を置いている限りカリフォルニア州外に留まれるという旧来の想定は、もはや同じようには当てはまらない。株主、パートナー、メンバー、または受益所有者のいずれかがカリフォルニア州の居住者であれば、ペーパーカンパニーはカリフォルニア州の居住者として扱われ得り、カリフォルニア州内に保有される資産はカリフォルニア州の課税対象となり得る。

法律は正当な州外事業登録を一掃するものではない。しかし、モンタナ州式の抜け道を維持することははるかに難しくなる。法案概要の文言は広範であり、パートナーシップや有限責任パートナーシップへの拡大は、議員が事業体タイプの隙間を塞ぐ意図を示している。旧規則の狭い解釈に依存していた所有者にとって、改革は最も重要な保護——50%閾値——を撤廃する。

結論

カリフォルニア州の新法は、最も話題にされる自動車税回避策の一つの時代の終わりを告げる。7か月以上の立法過程を経て、SB 1406は2026年9月30日に成立し、一部のカリフォルニア州居住者がカリフォルニア州の使用税を回避しながら高額車両を州外に登録できるようにしていたペーパーカンパニーの道を特に閉鎖する。旧来の50%テストはなくなり、パートナーシップや類似の事業体が対象となり、カリフォルニア州居住者の所有者が1人でもいれば、この目的のためにペーパーカンパニー全体をカリフォルニア州居住者にすることができる。

モンタナ州のLLCや類似の州外構造に依存して車、ボート、飛行機を保有していた人々にとって、計算は変わった。抜け穴は単に端を狭められただけでなく、その中心的な仕組みが標的にされた。カリフォルニア州は、州外事業登録がいつ尊重されるか——そして州がいつ資産を自州の課税ベースとして扱うか——について、より明確で厳格な基準を持つようになった。

この記事はThe Driveの報道に基づいています。元の記事を読む。